Déclarations en 2026 des revenus 2025 : les nouveautés

À retenir

Les principales nouveautés pour la déclaration 2026 des revenus 2025 :

• – Seuil d’exonération apprentis/stagiaires : 21 622 € net annuel
• – Seuil étudiants de moins de 26 ans : 5 405 € net annuel
• – Location meublée : abattement micro-BIC revu (50 %, 30 % ou 71 %)
• – Nouveau régime management packages : imposition mixte TS/PVM
• – CDHR : déclaration de l’acompte versé en décembre 2025 (case 8HR/8HS)

Concernant les particuliers

Quel plafond d’exonération pour les apprentis et étudiants en 2025 ?

Les indemnités de stage ou rémunérations de contrat d’apprentissage sont exonérées d’impôt sur le revenu si elles ne dépassent pas 21 622 € net pour l’année. Si elles dépassent ce seuil, seule la fraction qui excède ce montant est imposable. Pour les déclarer :

• – sur la déclaration en ligne, il faut indiquer le montant total de la rémunération (y compris la partie exonérée) et cocher la case « stagiaire » ou « apprenti »
• – si la déclaration est faite sur le formulaire papier, il faut indiquer uniquement la fraction qui dépasse les 21 622 €

Les rémunérations de contrat de professionnalisation sont imposables en totalité. Il faut les déclarer en intégralité.

Les rémunérations perçues par des étudiants (job d’appoint ou job d’été) ayant moins de 26 ans (soit 25 ans maximum) au 1er janvier 2025 sont exonérées d’impôt sur le revenu si elles ne dépassent pas  5405 € net pour l’année. Si elles dépassent ce seuil, seule la fraction qui excède ce montant est imposable. Pour les déclarer :

• – sur la déclaration en ligne, il faut indiquer le montant total de la rémunération (y compris la partie exonérée) et cocher la case « étudiant » ;
• – si la déclaration est faite sur le formulaire papier (ou EDI), il faut indiquer uniquement la fraction qui dépasse les 5 405 €.

Revenus de location meublée

Quel abattement micro-BIC pour la location meublée en 2025 ?

Les revenus 2025 tirés de la location meublée, déclarés en micro-BIC, peuvent bénéficier d’un abattement de :

• – 50 % si le logement est un meublé de tourisme classé, ou un bien affecté à la résidence principale (RP) du locataire ou qu’il s’agit de chambres d’hôtes 
• – 30 % si le bien est un meublé de tourisme non classé 
• – 71 % s’il s’agit d’un bien loué en parahôtellerie (attention : il s’agit alors de BIC de droit commun)

Remarque
Pour les revenus 2025, le délai d’option pour le régime réel est passé (mai/juin 2025). En revanche, les contribuables ont jusqu’à la date limite de dépôt des déclarations d’ensemble n° 2042 sur les revenus 2025 pour opter, s’ils le souhaitent, pour l’imposition au régime réel de leurs revenus de location meublée de l’année 2026. Aucun formalisme particulier n’est prévu : l’option peut notamment être formulée directement depuis l’espace impôts.gouv. via la messagerie sécurisée.

Exonération de la location d’une partie de la résidence principale

Également, les revenus de location ou sous-location en meublé d’une partie de la résidence principale sont exonérés si les pièces louées constituent pour le locataire sa résidence principale ou s’il s’agit de la résidence temporaire d’un salarié saisonnier, à condition que le prix de location soit limité, par m² et par an, à 213 € en Ile-de-France ou 157 € dans les autres régions pour 2025.

Dans ce cas, il n’est pas nécessaire de les indiquer dans la déclaration. 

Pension alimentaire versée à un enfant majeur détaché

Les pensions alimentaires versées à des enfants majeurs, non rattaché fiscalement au foyer fiscal de leurs parents, sont déductibles dans la limite de 6 855 € pour les versements effectués en 2025.

Si l’enfant majeur, non rattaché fiscalement au foyer fiscal de ses parents, était logé chez eux en 2025, il est possible de déduire, sans justificatifs, jusqu’à 4 075 € pour les frais de logement et de nourriture. S’il n’était hébergé qu’une partie de l’année, la déduction forfaitaire s’effectue au prorata du temps pendant lequel l’enfant a été hébergé chez ses parents.

Pour le parent qui verse la pension, le montant déductible doit être porté en case 6EL (et suiv. si plusieurs enfants) dans la déclaration 2042. 
Pour l’enfant qui reçoit la pension, le montant perçu doit être déclaré dans la limite de la déductibilité en cas 1AO du cerfa 2042.

Comment déclarer les management packages en 2026 ?

La loi de finances pour 2025 a introduit une réforme du régime dit des « management packages », visant à « sécuriser » la fiscalité applicable aux titres acquis en contrepartie de fonctions salariées ou de direction. 

Désormais, pour les gains de cession réalisés à compter du 15 février 2025 :

• – par principe, ils sont imposables en traitements et salaires 
• – par exception, une fraction (correspondant à 3 fois la performance globale de l’entreprise retraitée) relève du régime des plus-values mobilières (PVM)

Rappel
Sont concernés les gains résultant tant de la cession que de la disposition, conversion, échange ou mise en location des titres.

Lorsque l’exception est applicable (ventilation traitements et salaires / PVM), le contribuable doit indiquer :

• – en case 3VG de la 2042 : la fraction du gain imposable en PVM ;
• – en case 1MP ou 1MQ de la déclaration 2042 : la fraction du gain imposable en traitements et salaires.

Notons que pour les dirigeants cédant leurs titres et bénéficiant de l’abattement de 500 000 € en 2025 (150-0 D ter), l’annexe 2047-DIR doit être réalisée sur format papier. Ils doivent reporter sur leur déclaration en ligne le montant du gain relevant des PVM (ligne 911 du cerfa 2074) et celui relevant des traitements et salaires (1MP ou 1MP du cerfa 2042).

Attention
Les dispositions applicables aux management packages sont également applicables aux gains de cession réalisés dans le cadre de plans dits « qualifiés » (notamment actions gratuites, stock-options, BSPCE souscrits à compter du 1^er janvier 2025). Bien que la brochure pratique ne le prévoie pas expressément, il convient de faire un renvoi aux modalités déclaratives applicables aux management packages pour les cessions réalisées depuis le 15 février 2025 : ventilation entre la case 1MP et 3VG (voire à notre sens 3TL pour des BSPCE souscrits à compter du 1^er janvier 2025).

La loi de finances pour 2026 a introduit une possibilité de mise en report de la quote-part imposable en traitements et salaires, sous conditions, pour certaines opérations sur les titres (apport, fusion, scission, etc.). Lorsque le contribuable y est éligible, il convient d’indiquer de l’indiquer en mention expresse (aucune case n’est prévue à cet effet).

Déclaration pour les contribuables soumis à la contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR)

Pour rappel, la loi de finances pour 2025 a instauré une contribution (CDHR) afin de garantir une imposition minimale de 20 % aux foyers dont le revenu fiscal de référence excède :

• – 250 000 € pour un célibataire, veuf, séparé ou divorcé ;
• – 500 000 € pour un couple soumis à imposition commune.

Cette contribution a fait l’objet d’un acompte en décembre 2025.

Le cadre réservé à la déclaration reprend dans l’ensemble les cases qu’il convenait de remplir une première fois à l’occasion du versement de l’acompte. Toutefois, le contribuable doit également renseigner le montant de l’acompte déjà acquitté en case 8HR ou 8HS.

Réduction d’impôt

Dons en faveur des personnes en difficulté et des victimes de violence domestique

Pour rappel, la loi de finances pour 2026 a réhaussé le plafond de versement ouvrant droit à réduction d’impôt de 75 % dans la limite de 1 000 € à 2 000 € pour les dons réalisés en 2025 au profit d’organismes d’aide aux personnes en difficulté ou qui accompagnent les victimes de violence domestique. 

La date d’entrée en vigueur de cette hausse du plafond a été fixée au 14 octobre 2025.

Ainsi, pour l’année 2025, les versements réalisés sont retenus dans la limite de :

• – 1 000 € pour les dons réalisés du 1^er janvier (15 février si en faveur des organismes accompagnant les victimes de violence domestique) au 13 octobre 2025 inclus. Ces versements doivent être déclarés en 7UD 
• – 2 000 € pour les dons réalisés du 14 octobre au 31 décembre 2025. Ces versements doivent être déclarés en 7UQ. Le plafond de 2 000 € est retranché des versements déjà réalisés jusqu’au entre le 1^er janvier et le 13 octobre 2025

Dépenses de services à la personne (salarié à domicile)

À compter de la déclaration en 2026 des revenus 2025, de nouvelles informations doivent être communiquées en matière de dépenses à domicile (salarié à domicile) ouvrant droit à réduction d’impôt (case 7DB). Il s’agit de la nature de l’organisme de service et de ses modalités d’intervention.

Travailleurs frontaliers

Les déclarants bénéficiant du régime fiscal spécifique des travailleurs frontaliers font l’objet d’un parcours déclaratif aménagé. Il leur suffit de remplir le cadre 1 du cerfa 2047 pour y accéder.

Déclaration des comptes détenus à l’étranger

Désormais, l’accès à la rubrique « Comptes, contrats ou placements à l’étranger » (cerfa 3916) se fait depuis la déclaration principale, via l’écran de sélection des rubriques. Si une annexe 3916-3916 bis a été déposée en 2025, la case est pré-cochée pour la déclaration en 2026 et ne peut être décochée.

Par ailleurs, l’application mobile impots.gouv permet également, dorénavant, de les déclarer.

Concernant les professionnels

Première campagne déclarative suite à la réforme de l’assiette des cotisations sociales

Pour rappel, pour les revenus professionnels (rémunération de gérance article 62, BIC / BNC) perçus à compter du 1^er janvier 2025, l’assiette des cotisations sociales a été modifiée par la loi de financement de la sécurité sociale pour 2024. L’assiette des cotisations sociales est désormais identique à celle de la CSG-CRDS : les cotisations sont toujours déductibles de leur propre assiette, mais dorénavant sous la forme d’un abattement forfaitaire de 26 %.

En conséquence, le parcours déclaratif fiscale-social est modifié afin de permettre la détermination du revenu brut social.

Déclaration via l’application mobile

À compter de 2026, l’application mobile impots.gouv permet de déclarer les revenus des micro-entrepreneurs ayant opté pour le versement libératoire de l’IR.

Source
Loi de finances 2025 / 2026 (texte Légifrance)

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